部分内容展示

进入21世纪以来，企业的财务造假和经营丑闻频繁发生。最著名的“安然事件”被曝光之后，又接连发生了世通、施乐等会计造假风波，无不给投资者带来了巨大的损失。回顾这些事件，不难发现这些公司都存在着一个共同的特点，即虽然这些公司都是各自行业的佼佼者，但是存在内部控制重大缺陷都是它们最终发生灭顶之灾的导火线。2002年，为了让投资者重拾对资本市场的信心，美国国会颁布了《公众公司会计改革和投资者保护法案》，即SOX法案。该法案对在美国上市的公司提出了要求，要它们必须披露内部控制信息，并形成内控自我评价报告。紧接着，美国证券交易委员会也公布了关于认定和披露内部控制缺陷的要求和细则。这一系列法律法规的实施对提升在美上市公司内部控制质量，减少内部控制缺陷起到了积极的促进作用。相较于美国，我国证券市场上内部控制及相关信息披露的情况也不容乐观。许多外表光鲜的上市公司，如生态农业、绿大地和巨人集团，在被查出造假违规后，都被揭示出有内部控制薄弱的问题。为了改变这一状况，我国开始建立和完善内控规范体系。借鉴美国SOX法案实施的成功经验，上交所和深交所在2006年分别颁布了《上市公司内部控制指引》（以下简称《内控指引》）。《内控指引》中指出，上市公司要对内部控制进行评估并形成自我评价报告予以披露，这为我国后来提出完善的规范性文件奠定了基础。到了2008年6月，证监会、财政部、保监会、银监会、审计署联合发布了《企业内部控制基本规范》（以下简称《基本规范》），对我国上市公司的内部控制进行了进一步的规范。再到2010年，五部委又联合颁布了《企业内部控制配套指引》（以下简称《配套指引》），里面对内部控制缺陷的认定、评价和报告做出了新的规定。至此，内部控制信息在我国也从自愿性披露向强制性的披露阶段过渡。与此同时，这些法规的颁布催生了公众对公司内部控制缺陷披露的关注热潮。